Группа Юнифин
Преимущества
Услуги и цены
Клиенты
Персонал
Контакты
Раскрытие информации
Карта сайта
English version




Калькулятор



Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести
Наши обзоры
Обзор за август 2022
Обзор за июль 2022
Обзор за июнь 2022
На главную

Внимание! Обзоры представлены на сайте в сокращенном виде. Полные версии обзоров Вы сможете получать совершенно бесплатно став нашим клиентом.

Обзор за июль 2022

Обзор 

за июль 2022 года

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 14.07.2022 N 263-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

 Согласно внесенным изменениям в НК РФ с 2023 г. вводится институт единого налогового счета, открываемого в Федеральном казначействе каждому налогоплательщику, перешедшему на единый налоговый платеж (ЕНП).  На этот счет плательщик перечисляет единый налоговый платеж, указывая в платежном поручении только сумму платежа и свой ИНН.

 Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП будут автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

Установлены единые сроки подачи налоговых деклараций (25-е число соответствующего месяца) и единые сроки уплаты налогов и авансовых платежей (28-е число соответствующего месяца).

Свободные денежные средства, перечисленные на единый налоговый счет, превышающие общую сумму подлежащих уплате налогов, будут находиться в распоряжении налогоплательщика: их могут ему вернуть либо зачесть в счет уплаты налогов иного лица по заявлению налогоплательщика. Налог на профессиональный доход, а также сборы за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами могут уплачиваться не в качестве единого налогового платежа.

 Закон вступает в силу с 1 января 2023 г.

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 14.07.2022 N 321-ФЗ

"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Закон внес поправки в Налоговый кодекс РФ, касающиеся IT-компаний.
Для целей применения нулевой ставки по налогу на прибыль в 2022-2024 гг. минимально необходимая доля доходов от профильной деятельности снижена с 90% до 70%. Список профильных доходов при этом расширен. В частности, можно будет учесть плату за услуги по внедрению российских продуктов. Также отменяется требование о минимальной среднесписочной численности работников в 7 человек за предшествующий календарный год.

Предусмотрена возможность применять к основной норме амортизации повышающий коэффициент в отношении основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также в отношении НМА, являющихся исключительными правами на программы ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр.

Указанная норма не касается лиц, которые определяют срок полезного использования российского ПО самостоятельно. Пониженный тариф страховых взносов в 7,6%  смогут применять компании, которые получают доходы от услуг по доработке, внедрению и поддержке любого российского ПО, от продажи онлайн-рекламы на своих платформах, размещения объявлений на электронных досках объявлений, предоставления платного доступа к контенту, в т. ч. по подписке, от оказания образовательных услуг с использованием онлайн-платформ, разработки и продажи российских программно-аппаратных комплексов. Поправки вступают в силу со дня опубликования, кроме некоторых положений, для которых установлены иные сроки.

Начало действия документа - 14.07.2022.

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 14.07.2022 N 324-ФЗ

"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Изменения, внесенные федеральным законом, коснулись вопросов налогообложения цифровых финансовых активов (ЦФА) и утилитарных цифровых прав (УЦП)

Определен перечень освобождаемых от НДС услуг операторов информсистем, в которых выпускаются ЦФА, операторов обмена ЦФА и операторов инвестиционных платформ.
Установлен порядок определения налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами, налоговые вычеты, ставки налогообложения и налоговые льготы.

Закреплены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль и НДФЛ по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права. Ставка налога на прибыль для российских организаций - обладателей цифровых прав составляет 13%, для иностранных компаний - 15%.

При реализации цифрового права, включающего одновременно цифровой финансовый актив (ЦФА) и утилитарное цифровое право (УЦП), налоговая база по НДС должна будет определяться как разница между ценой реализации указанного цифрового права с учетом суммы налога и ценой приобретения указанного цифрового права с учетом суммы налога.

Оператор информационной системы будет обязан представить в налоговый орган по месту своего учета информацию об операциях по отчуждению ЦФА и (или) цифровых прав, выпущенных в информационной системе этого оператора.

Закон вступил в силу с 14.07.2022.

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 23.06.2022 N 03-03-06/1/60032 "О НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ В 2022 - 2024 ГОДАХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ"

Специалисты Минфина РФ разъяснили правила налогового учета курсовых разниц в 2022 - 2024 годах для целей налогообложения прибыли.

Новый порядок предусматривает учет положительной курсовой разницы в 2022 - 2024 годах и отрицательной курсовой разницы в 2023 - 2024 годах, начисленных по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).

Сам порядок исчисления курсовых разниц, установленный в пункте 8 статьи 271 и пункте 10 статьи 272 НК РФ, остался прежним.

Положительная курсовая разница, начисленная в 2022 - 2024 годах, и отрицательная курсовая разница, начисленная в 2023 - 2024 годах в соответствии с установленным порядком (на конец месяца), признаются в составе соответственно доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств).

 ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 20.07.2022 N 03-04-07/70048

Финансовое ведомство разъясняет порядок определения минимального предельного срока владения недвижимым имуществом. Доход от продажи недвижимого имущества не облагается НДФЛ, если объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В общем случае минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом составляет 5 лет.

Однако в случае, если на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде жилого помещения у покупателя не имеется права собственности на иное жилое помещение, то минимальный предельный срок владения составляет три года.

При этом не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

Однако, по мнению министерства, в случае, когда налогоплательщик продает несколько жилых помещений, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, и государственная регистрация перехода права собственности происходит в один день, оснований для применения трехлетнего срока владения не имеется. В этом случае для освобождения от обложения налогом доходов от продажи помещений необходимо, чтобы указанные помещения находились в собственности продавца 5 лет и более.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 23.06.2022 N БС-15-11/71@

Налоговое ведомство изложило свою позицию относительно оплаты организацией проезда к месту оказания услуг и обратно, проживания и питания в месте оказания услуг за физлиц - исполнителей по ГПД.

По мнению налоговой службы, если заказчик производит оплату исключительно в своих интересах, то у исполнителя дохода в натуральной форме не возникает. Следовательно, НДФЛ такие платежи не облагаются. Также, в этом случае, нет оснований для начисления взносов в страховые фонды.

В случае оплаты проезда, проживания и питания физлиц - участников конкурса, с которыми нет трудовых или гражданско-правовых договоров, такие расходы облагаются НДФЛ, но взносы в фонды не начисляются.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 27.07.2022 N БС-4-11/9718@

"О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ"

ФНС РФ уведомляет, что в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ скорректирован порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), подлежащий применению начиная с представления декларации за налоговый период 2021 года (утвержден приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@).

В случае, если налогоплательщиком на основании налоговой декларации заявляется зачет суммы НДФЛ в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам) и/или предстоящих платежей по разным налогам, то заполняется необходимое количество разделов "Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления" заявления о зачете налога.

Предусмотрена возможность одновременного отражения в налоговой декларации сумм налога, подлежащих возврату из бюджета, и сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, а также возможность зачесть переплату по НДФЛ в счет суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет.

При поступлении в налоговый орган налоговых деклараций, в которых одновременно отражена как сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, так и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, необходимо своевременно производить зачет суммы переплаты по НДФЛ в счет погашения недоимки и, соответственно, не допускать случаев неправомерного начисления пени.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 13.07.2022 N БС-4-21/8943@

Налоговая служба напоминает, что принудительное изъятие объекта недвижимости является основанием для прекращения его налогообложения с даты госрегистрации прекращения права собственности на него

Соответствующая дата определяется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 06.07.2022 N БВ-4-7/8529

О НАПРАВЛЕНИИ ОБЗОРА ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ, ОТРАЖЕННЫХ В СУДЕБНЫХ АКТАХ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПРИНЯТЫХ В ПЕРВОМ КВАРТАЛЕ 2022 ГОДА ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налоговое ведомство представилообзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения

В обзоре приведены наиболее важные судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы:

суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размера налоговой обязанности по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы и по общему правилу не могут считаться уплаченными излишне (безосновательно). Иное не отвечало бы природе права налогоплательщика на возврат излишне уплаченных сумм налогов, которое по смыслу взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 1 статьи 21, пункта 1 статьи 38 и пункта 1 статьи 54 НК РФ возникает при избыточном налогообложении финансово-хозяйственной деятельности, не отвечающем ее действительным результатам;

по смыслу пункта 3 статьи 105.16 НК РФ налогоплательщик при подаче как первоначального, так и уточненного уведомлений о контролируемых сделках обязан известить налоговый орган обо всех контролируемых сделках, совершенных в предшествующем календарном году, и отразить в этих уведомлениях всю требуемую информацию;

исходя из положений статьи 139.3 НК РФ, несоответствие жалобы (апелляционной жалобы) утвержденной форме, не является основанием для ненаправления жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган и (или) оставления жалобы без рассмотрения;

с учетом пункта 2.1 статьи 52, пункта 1.1 статьи 391 НК РФ сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы по земельному налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, однако перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 06.07.2022 N БС-4-21/8540@

"ОБ ОБЗОРЕ ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ ВЕРХОВНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА (ЗА II КВАРТАЛ 2022 Г.)"

ФНС РФ доводит до сведения нижестоящих инспекций судебную практику по спорам, связанным с налогом на имущество организаций за II квартал 2022 г.

Приведенные в обзоре судебные решения касаются в основном вопросов разграничения движимых и недвижимых вещей для целей налогообложения.

В частности, налоговое ведомство обращает внимание на следующие позиции судов:

-       технические и конструктивные характеристики системы очистки и отвода сточных вод, предназначенной для очистки ливневых и талых вод с территории промплощадки, не позволяют отнести данный объект к объектам движимого имущества; спорный объект соответствует понятию "недвижимое имущество";

-       поскольку гидроэлектростанция представляет собой комплекс объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке, а спорные объекты, входящие в состав гидроэлектростанции, являются ее составной частью и относятся к сложной вещи, налоговые органы правомерно отнесли спорные объекты к недвижимому имуществу и законно доначислили соответствующие суммы налога.

 ИНФОРМАЦИЯ МИНФИНА РФ ОТ 27 ИЮЛЯ 2022 ГОДА

РАЗЪЯСНЕНИЯ ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВЫПЛАТ ДИСТАНЦИОННЫМ СОТРУДНИКАМ РОССИЙСКИХ КОМПАНИЙ, РАБОТАЮЩИМ ЗА РУБЕЖОМ

Минфин РФ информирует, о том, что министерством подготовлен проект поправок в Налоговый кодекс РФ, затрагивающих вопросы налогообложения доходов дистанционных работников.

В законодательстве предлагается уточнить, что доходы в виде вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей дистанционных работников российских компаний относятся к доходам от источников в России.

При этом если физлицо уплачивает налог с указанных доходов в стране своего резидентства и с такой страной у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то налог, исчисленный в отношении таких доходов в стране резидентства, можно уменьшить на сумму НДФЛ, уплаченного в России.

Основная цель предложенных изменений в Налоговый кодекс РФ   –  исключить практику неуплаты (оптимизации) НДФЛ с выплат дистанционным работникам, которые не получают статус налогового резидента ни в одном государстве или получают такой статус в низконалоговой юрисдикции. Это искусственно делает работу в России на российские компании – как в офисе, так и удаленно –  менее привлекательной по сравнению с такой же работой, но дистанционно за пределами страны.

Финансовое ведомство отмечает, что речь идет о тех доходах, которые выплачиваются российскими организациями (обособленными подразделениями иностранных организаций, зарегистрированными в России) своим сотрудникам, работающим дистанционно за пределами России.

Так, например, данное предложение не затрагивает вопросы налогообложения доходов работников зарубежных филиалов российских компаний.

При этом, подготовленными поправками в целом не вносятся существенные изменения в действующие сейчас налоговые условия для выплат по трудовым договорам, уточняется лишь порядок налогообложения дистанционной трудовой деятельности за пределами России.

Налоговые ставки по НДФЛ, а также изменение критериев признания физических лиц налоговыми резидентами России законопроектом никак не затрагивается. 

 ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИИ

 ИНФОРМАЦИЯ ОТ 12 ИЮЛЯ 2022 ГОДА

 КАК МОЖНО БЫСТРО РАЗБЛОКИРОВАТЬ ПРИОСТАНОВЛЕННЫЕ СЧЕТА

ФНС РФ доводит до сведения налогоплательщиков оптимальные способы разблокировать счета, по которым операции приостановлены налоговыми органами.

Ускорить процесс разблокирования, а также получить дополнительную информацию, необходимую для возобновления операций, можно с помощью сервисов ФНС России.

Так, пользователи личных кабинетов (ЛК) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей могут направить в налоговый орган обращение об отмене приостановления операций по счетам через сервис и приложить к нему подтверждающие документы о погашении долга перед бюджетом.

Индивидуальные предприниматели также могут это сделать с помощью учетной записи ЛК ФЛ, подтвержденной на Госуслугах, или усиленной квалифицированной электронной подписи.

Лица, не имеющие личных кабинетов, могут воспользоваться новым сервисом ФНС России «Оперативная помощь: разблокировка счета». Он позволяет оперативно связаться с оператором Центра помощи по реабилитации счета. В течение суток по телефону, указанному в электронном сообщении налогоплательщика, будет предоставлена информация о текущем статусе решения о приостановлении счета и возможностях для его отмены.

 ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ИНФОРМАЦИЯ ОТ 20 ИЮЛЯ 2022 ГОДА

«ВВОДИТСЯ ЕДИНАЯ ПРЕДЕЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ИХ ЕДИНЫЙ ТАРИФ»

Налоговая служба уведомляет, что с 1 января 2023 года вводится единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов и их единый тариф.

При этом предполагается сохранение для основной категории плательщиков страховых взносов совокупного тарифа в размере 30 % в пределах базы и 15,1 % сверх нее.

Также предусматривается утверждение единого тарифа страховых взносов во все государственные внебюджетные фонды. Так, уплаченные суммы будут распределяться Федеральным казначейством между бюджетами государственных внебюджетных фондов в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 264.

Все льготные категории плательщиков объединят в три группы, для которых тарифы страховых взносов составят 15 %, 7,6 % и 0 %.

Кроме того, чтобы унифицировать базу для исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, установлен единый круг застрахованных лиц на все виды обязательного социального страхования. Соответствующие изменения внесены в федеральные законы о конкретных видах обязательного социального страхования.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

"НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА: ОБ УСЛОВИЯХ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕ ОТНОСЯЩИХСЯ К НЕДВИЖИМОСТИ МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ"

Налоговая служба информирует о том, что с 2019 года все движимое имущество исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций. Ранее от налогообложения освобождалось движимое имущество организаций, принятое на учет в качестве основных средств с 2013 года.

Специалисты ФНС РФ предостерегают от использования для разграничения движимых объектов от недвижимого критерия неразрывной связи с землей, поскольку в ряде случаев это не позволяет разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости - зданий и капитальных сооружений.

Основой классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете является Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008). В соответствии с ним оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств. Исключение - случаи, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и сооружений и включаются в их состав. Например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, канализации.

Рассматриваемые выводы необходимо отграничивать от налогообложения объектов, относящихся к недвижимому имуществу. Например, в Определении от 16.07.2021 N 305-ЭС21-10787 Верховный Суд РФ указал, что спорные объекты с учетом отраслевых требований к устройству и безопасной эксплуатации технологических трубопроводов относятся к капитальным сооружениям. Они спроектированы и смонтированы на специально возведенном фундаменте (эстакадах, постаментах, опорах), наличие которых обеспечивает прочную связь с землей, а также обеспечивают единый технологический цикл.

В Определении Верховного Суда РФ от 28.06.2021 N 308-ЭС21-9321 отмечается неверное применение льготы по налогу за 2018 год в отношении объекта основных средств "Система очистки и отвода сточных вод ГРЭС". Суды установили, что такой объект соответствует понятию "недвижимое имущество", поскольку фактически образует единый недвижимый комплекс, имеет инженерно-технические связи с другими объектами недвижимости и участвует в едином технологическом процессе работы ГРЭС.



Возврат к списку





















Профессиональная ответственность ООО "ЮНИФИН ЛТД" застрахована в САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 13.09.2021г. по 12.09.2022г. Страховой полис №  210Е0370R2311 от 13.09.2021г.

Профессиональная ответственность ООО "АК ПАРТНЕР-АУДИТ" застрахована в  САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 30.10.2021г. по 29.10.2022г. Страховой полис № 210Е0370R2500 от 30.10.2021г.

Группа Юнифин Услуги Кадры
Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести Форум

129090, Москва, ул. Гиляровского, д. 4, корп. 1, этаж 8
Телефоны/факсы: (495) 607-54-65, 607-56-68, 607-59-26, 607-74-92
E-mail: unifin@unifin.ru