Группа Юнифин
Преимущества
Услуги и цены
Клиенты
Персонал
Контакты
Отчеты
Карта сайта
English version




Калькулятор



Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести
Наши обзоры
Обзор за ноябрь 2018
Обзор за октябрь 2018
Обзор за сентябрь
Обзор за август 2018
Обзор за июль 2018
Обзор за май 2018
Обзор за июнь 2018
Обзор за апрель 2018
Обзор за март 2018
Обзор за февраль 2018
Обзор за январь 2018
обзор за апрель 2017
Обзор за март 2017
Обзор за февраль 2017
Обзор за январь 2017
На главную

Внимание! Обзоры представлены на сайте в сокращенном виде. Полные версии обзоров Вы сможете получать совершенно бесплатно став нашим клиентом.

Обзор за октябрь 2018

Обзор

нормативных правовых актов 

 за октябрь 2018 года

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ  И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 11.10.2018 № 359-ФЗ

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 333.38 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

 Внесены редакционные правки в п.16 ст.333.39 НК РФ «Льготы при обращении за совершением нотариальных действий», согласно которому от уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий освобождаются физические лица за нотариальное удостоверение сделок по отчуждению недвижимого имущества, расположенного в аварийном и подлежащем сносу доме.

Вступает в силу со дня официального опубликования

ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@

«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ), ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ»

Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также порядок ее заполнения и формат ее представления в электронной форме.

Вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 01.01.2019, и применяется, начиная с представления налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2018 года.

 ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@

«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СУММАХ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ И ФОРМАТА ЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ, А ТАКЖЕ ПОРЯДКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СУММАХ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СООБЩЕНИЯ О НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА, О СУММАХ ДОХОДА, С КОТОРОГО НЕ УДЕРЖАН НАЛОГ, И СУММЕ НЕУДЕРЖАННОГО НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

Утверждена форма сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2-НДФЛ), а также порядок и формат ее представления.

По этой же форме представляется сообщение о невозможности удержания налоговым агентом налога, а также сведения о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц.

Приказом также утверждена Форма справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которая выдается налоговыми агентами в соответствии с п.3 ст.230 НК РФ.

Вступает в силу с 01.01.2019 и применяется начиная с представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года.

 ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 28.09.2018 № ММВ-7-7/557@

«О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МНС РОССИИ ОТ 16.04.2004 № САЭ-3-30/290@ И ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 16.05.2007 № ММ-3-06/308@»

Внесены изменения в порядок налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков.

В частности, скорректированы критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня, подлежащим налоговому администрированию в межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. К данной категории налогоплательщиков с 01.01.2019 относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов находится в пределах от 10 до 35 миллиардов рублей включительно.

Напомним, что в настоящее время к организациям, подлежащим налоговому администрированию на региональном уровне, относятся организации, у которых выполняются одновременно следующие условия:

- суммарный объем полученных доходов находится в пределах от 2 до 35 миллиардов рублей включительно;

- среднесписочная численность работников превышает 50 человек;

- активы находятся в пределах от 100 миллионов рублей либо суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности находится в пределах от 75 миллионов рублей.

Разделение крупнейших налогоплательщиков на федеральный и региональный уровни применяется только в целях реализации положений Приказа Минфина РФ от 17.07.2014 № 61н «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы».

Вступает в силу 01.01.2019.

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ № 1

К СОГЛАШЕНИЮ ОБ ИНФОРМАЦИОННОМ ОБМЕНЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ И ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 30 НОЯБРЯ 2016 ГОДА № ММВ-23-11/27@/02-11-13/06-5262П

(УТВ. ФНС РОССИИ № ММВ-23-11/20@, ФСС РФ № 02-11-13/06-4156П 23.10.2018)

Соглашение дополнено пунктом о проведении ФНС РФ и ФСС РФ совместных выездных проверок страхователей (плательщиков страховых взносов). Скорректирован перечень информации, передаваемой сторонами Соглашения.

Вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

 ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 18.09.2018 № 03-07-11/66752

Федеральным законом № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах» предусмотрено повышение с 1 января 2019 года размера ставки НДС с 18 до 20 процентов. При этом ставка НДС в размере 20 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

Таким образом, Минфин РФ сообщает, что указание ставки НДС в размере 20% в проездных документах (билетах), оформленных в 2018 году, в отношении дополнительных услуг, оказываемых начиная с 1 января 2019 года, не противоречит действующему законодательству.

Обращаем внимание на то, что принять к вычету НДС по ставке 20% в 2018 году налогоплательщик не вправе (см. в Обзоре ниже Письмо ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@)

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 02.10.2018 № 03-02-07/1/70615

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ, начиная с 03.09.2018, камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по НДС, проводится в течение двух месяцев. В случае, если до окончания проверки налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства, налоговый орган вправе принять решение о продлении срока ее проведения до трех месяцев.

По мнению Минфина РФ, изложенному в Письме, налоговый орган не обязан уведомлять налогоплательщика о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки по НДС.

ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ

ОТ 12.09.2018 № 03-04-06/65168, № 03-04-06/65170

Даны разъяснения по вопросам обложения НДФЛ и страховыми взносами компенсационных выплат работнику организации за использование автомобиля в служебных целях.

В частности, специалисты Минфина РФ напомнили, что компенсационные выплаты, производимые организацией за использование личного автомобиля работника в интересах работодателя (в служебных целях), освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами в размере, определяемом соглашением (трудовым договором) между организацией и таким сотрудником.

При этом специалисты финансового ведомства отметили, что для освобождения от налогообложения в организации должны иметься копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 03.09.2018 N 03-04-06/62848

Датой фактического получения дохода в виде премий признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом). Указанная позиция нашла подтверждение в Определении Верховного Суда РФ от 16.04.2015 №307-КГ15-2718.

В случае начисления и выплаты сотрудникам организации премий по итогам работы за квартал или за год (квартальных, годовых), являющихся составной частью оплаты труда, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 13.09.2018 N 03-07-11/65606

В очередной раз специалисты финансового ведомства указали, что датой отгрузки (передачи) товаров в целях определения налоговой базы по НДС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.

 ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.10.2018 № 23-01-06/73878

 Налоговым законодательством предусмотрена возможность уплаты за налогоплательщика третьим лицом налогов, а также сборов, пеней, штрафов.

При этом, по мнению Департамента, возврат излишне или ошибочно уплаченных сумм платежей, перечисленных в бюджеты бюджетной системы РФ третьими лицами, следует осуществлять в общем порядке в соответствии с п.27 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ (Приказ Минфина России от 18.12.2013 N 125н).

ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 23.10.2018 № СД-4-3/20667@

«О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ ПО НДС В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД»

В связи с изменением с 01.01.2019 года налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость в размере 20 процентов, специалистами ФНС РФ даны следующие разъяснения.

Начиная с 1 января 2019 года, налоговая ставка по НДС в размере 20% применяется, независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.[1] Продавец дополнительно к цене отгружаемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров сумму налога, исчисленную по налоговой ставке 20%. При этом внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Продавец дополнительно к цене отгружаемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров сумму налога, исчисленную по налоговой ставке 20%. При этом внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется.

В Письме даны подробные разъяснения применения новой налоговой ставки НДС при отгрузке товаров с 01.01.2019 в счет оплаты (частичной оплаты), полученной до 01.01.2019.

В частности, указано, что исчисление НДС с авансовых платежей, полученных в 2018 году в счет предстоящих поставок товаров с 01.01.2019, производится по налоговой ставке 18/118%. При отгрузке с 01.01.2019 вышеуказанных товаров в счет поступившей ранее оплаты налогообложение НДС производится по ставке 20%.

В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем с 01.01.2019, то такую доплату следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога. Продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру.

Доплату налога в размере 2%, произведенную покупателем до 31.12.2018 включительно, по мнению ФНС РФ, следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118.

Порядок заполнения показателей корректировочного счета-фактуры приведен налоговыми органами в приложении к Письму.

В случае, если до 01.01.2019 продавцом получена предварительная оплата с учетом НДС в размере 20%, то исчисление НДС с аванса должна производиться по налоговой ставке 18/118%. При отгрузке указанных товаров исчисление НДС производится по ставке 20 процентов, при этом корректировочные счета-фактуры не составляются.

В Письме также рассмотрены особенности применения налоговой ставки НДС налоговыми агентами в соответствии со ст.161 НК РФ.

В частности, указано, что если предварительная оплата иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах, произведена в 2018 году, то налоговый агент должен перечислить НДС по ставке 18/118. При последующей отгрузке в 2019 году исчисление НДС налоговым агентом не производится.

Если оплата за товары, отгруженные до 01.01.2019, производится налоговым агентом в 2019 году, то исчисление НДС производится налоговым агентом с применением налоговой ставки 18/118 процентов.

Кроме того, специалисты налоговой службы разъяснили порядок применения налоговой ставки НДС при изменении с 01.01.2019 стоимости товаров, отгруженных до 01.01.2019, а также при возврате товаров с 01.01.2019.

Данное Письмо согласовано с Минфином России и доведено до нижестоящих налоговых органов.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 24.09.2018 № БС-4-21/18640@

«О ПРИКАЗЕ ФНС РОССИИ ОТ 30.08.2018 № ММВ-7-1/509@ «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@»

ФНС России информирует о регистрации в Минюсте России Приказа ФНС РФ от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@, которым внесены изменения в форму налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения. Приказ применяется, начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года.

Специалисты ФНС РФ также напоминают, что в форму налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения внесены, в том числе, изменения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка.

Кроме того, Приложение № 5 «Коды категорий земель» приведено в соответствие с нормами Земельного кодекса РФ.

 ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 01.10.2018 № БС-4-11/19048@

ПО ВОПРОСАМ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ТАРИФАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ, ЗАНЯТЫМ ВО ВРЕДНЫХ (ОПАСНЫХ) УСЛОВИЯХ ТРУДА

Даны разъяснения по вопросам уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование с выплат работникам, занятым во вредных (опасных) условиях труда.

В частности, сообщается, что выплаты по договорам гражданско-правового характера облагаются страховыми взносами по дополнительным тарифам на ОПС в общеустановленном порядке.

Также указано, что страховые взносы по дополнительным тарифам на ОПС на выплаты в пользу работников, получающих досрочную страховую пенсию по старости, но продолжающих работать на работах с особыми условиями труда, начисляются в общеустановленном порядке.

Данное Письмо доведено до нижестоящих налоговых органов.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

О РАЗМЕЩЕНИИ НА САЙТЕ ФНС РОССИИ СВЕДЕНИЙ, РАНЕЕ ОТНОСИВШИХСЯ К НАЛОГОВОЙ ТАЙНЕ

На сайте ФНС России с 1 октября 2018 года в открытом доступе опубликованы сведения о суммах налогов и сборов, уплаченных организациями, и сведения о суммах доходов и расходов организаций по данным бухгалтерской отчетности за 2017 год.

Сообщается также, что с 1 декабря 2018 года на сайте ФНС РФ будет опубликована информация о суммах недоимки, задолженности по налогам и сборам организаций, а также сведения о наличии налоговых правонарушений.

Напомним, что 1 августа 2018 года на официальном сайте налоговой службы были размещены сведения о среднесписочной численности работников юридических лиц, специальных налоговых режимах, применяемых компаниями, а также об участии организаций в консолидированной группе налогоплательщиков по состоянию на 31 декабря прошлого года.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

ПО ВОПРОСУ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ ПРИ ПРИНЯТИИ РЕШЕНИЯ ПО ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ

При принятии решения по результатам выездной налоговой проверки инспекция может использовать не только собственные доказательства, но и материалы органов внутренних дел.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

«УПРОЩЕН ПОРЯДОК УВЕДОМЛЕНИЯ О СЧЕТАХ ЗА РУБЕЖОМ ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ»

Специалисты налоговой службы информируют, что 05.10.2018 года вступил в силу Приказ ФНС РФ № ММВ-7-14/507@, утверждающий новые формы, форматы и способы подачи уведомлений о счетах за рубежом резидентами, у которых нет места жительства и недвижимого имущества на территории РФ.

Резиденты, у которых нет места жительства и недвижимого имущества на территории РФ, теперь могут направить уведомление в налоговый орган по своему выбору. Кроме того, с помощью новой формы физические лица смогут уведомлять инспекцию о совместных счетах, открытых в банках за рубежом.

ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

О НОВОЙ ФОРМЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДФЛ

Приказ ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@, которым утверждена новая форма налоговой декларации по НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде, зарегистрирован в Минюсте России и опубликован на официальном портале правовой информации.

Новая форма 3-НДФЛ будет действовать с 2019 года для декларирования доходов, полученных в 2018 году.

Налоговые органы также сообщают, что к началу Декларационной кампании будут доработаны соответствующие программы по заполнению декларации.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

О СЛУЧАЯХ, КОГДА СДАЧА НЕЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ В АРЕНДУ БЕЗ РЕГИСТРАЦИИ В КАЧЕСТВЕ ИП МОЖЕТ БЫТЬ ПРИЗНАНА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

ФНС РФ, ссылаясь на Определение Верховного Суда РФ №16-КГ18-17, информирует о случаях, когда гражданин должен уплачивать НДС, если он занимается предпринимательской деятельностью по сдаче собственных нежилых помещений в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов судебного дела следует, что физическое лицо, являясь собственником нежилого помещения (торгового павильона), приобретенного ранее для коммерческой деятельности и расположенного на земельных участках, предназначенных для торговли, сдавало их в аренду юридическому лицу для коммерческой деятельности.

По результатам налоговой проверки Инспекция пришла к выводу, что гражданин занимался предпринимательской деятельностью, в связи с чем, доначислила ему НДС, а также соответствующие суммы пени и штраф.

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ признала указанный вывод Инспекции обоснованным, указав, что объективным критерием для квалификации деятельности Истца как предпринимательской является назначение нежилых помещений, а также вид разрешенного использования земельных участков, на которых они расположены.

 ИНФОРМАЦИЯ ФНС РОССИИ

ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ ПРОВЕРКИ

Не является нарушением процедуры проведения налоговой проверки, влекущим отмену решения, использование налоговым органом доказательств, полученных после завершения мероприятий налогового контроля, но запрошенных в период проведения проверки или дополнительных мероприятий.



[1] Далее в обзоре Письма ФНС РФ №СД-4-3/20667 под реализацией товаров понимается, в том числе, реализация работ, услуг, а также передача имущественных прав.


Возврат к списку





















Профессиональная ответственность ООО "ЮНИФИН ЛТД" застрахована в САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 01.09.2018г. по 31.08.2019г. Страховой полис №  180Е0370R3473 от 31.08.2018г.

Профессиональная ответственность ООО "АК ПАРТНЕР-АУДИТ" застрахована в  САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 30.10.2018г. по 29.10.2019г. Страховой полис № 180Е0370R3774 от 30.10.2018г.

Группа Юнифин Услуги Кадры
Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести Форум

129090, Москва, ул. Гиляровского, д. 4, корп. 1, этаж 8
Телефоны/факсы: (495) 607-54-65, 607-56-68, 607-59-26, 607-74-92
E-mail: unifin@unifin.ru