Группа Юнифин
Преимущества
Услуги и цены
Клиенты
Персонал
Контакты
Отчеты
Карта сайта
English version




Калькулятор



Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести
Наши обзоры
Обзор за ноябрь 2018
Обзор за октябрь 2018
Обзор за сентябрь
Обзор за август 2018
Обзор за июль 2018
Обзор за май 2018
Обзор за июнь 2018
Обзор за апрель 2018
Обзор за март 2018
Обзор за февраль 2018
Обзор за январь 2018
обзор за апрель 2017
Обзор за март 2017
Обзор за февраль 2017
Обзор за январь 2017
На главную

Внимание! Обзоры представлены на сайте в сокращенном виде. Полные версии обзоров Вы сможете получать совершенно бесплатно став нашим клиентом.

Обзор за август 2018

 

Обзор

нормативных правовых актов

за август 2018 года

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ  И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 03.08.2018 № 282-ФЗ

«О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписанную в Брюсселе 19 мая 2015 года»

С учетом внесенных дополненийдоходы резидента одного Договаривающегося Государства от отчуждения акций или аналогичных прав в компании, более 50 процентов стоимости которых прямо или косвенно представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Положения настоящего пункта не применяются в отношении доходов, полученных от:

a) отчуждения акций или аналогичных прав в компании в ходе реорганизации компании, или

b) отчуждения акций или аналогичных прав в компании, котирующихся на признанной фондовой бирже, или

c) отчуждения акций или аналогичных прав в компании, более 50 процентов активов которой состоит из недвижимого имущества, используемого как место ведения ее предпринимательской деятельности.

 Закон вступает в силу 14.08.2018 года

 Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской  Федерации»

Законом  внесён ряд  существенных изменений в первую и вторую часть НК РФ.

Изменены сроки проведения камеральной проверки по НДС до двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации с возможностью продления ещё на один месяц.

Предусмотрено проведение повторной выездной налоговой проверки  в случае представления уточненной налоговой декларации, повлекшей уменьшение ранее исчисленной суммы налога (увеличение убытка).      

Налоговый орган обязали  вручать свидетелю копию протокола допроса лично под расписку.

По итогам дополнительных мероприятий налогового контроля (запрос документов, допрос свидетелей и проведение экспертиз) ИФНС будет обязана оформить дополнение к акту налоговой проверки.  

В отношениизапрошенных инспекцией документов, предоставлявшихся ранее, достаточно уведомить налоговый орган  о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы (информация).  

Увеличились сроки представления запрошенных инспекцией документов (информации) по конкретной сделке с пяти до десяти рабочих дней.       

Изменились критерии отнесения сделок к контролируемым ,в частности:

- не будут относиться к контролируемым сделки между российскими взаимозависимыми лицами на сумму более 1 млрд.руб. при отсутствии иных оснований.

- все сделки с иностранными взаимозависимыми лицами и сделки, совершенные через посредников относятся к контролируемым при превышении годовой суммы дохода в 60 млн.руб. Ранее данный критерий распростарнялся только на сделки с иностранными лицами, зарегистрированными в оффшорных странах;

- существующие суммовые критерии по внутирироссийским контролируемым сделкам увеличены с 60 и 100 млн.руб. до 1 млрд.руб.

Изменения применяется в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль с 01.01.2019 г., вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.

При получении предоплаты за передачу имущественных прав НДС будет исчисляться с разницы между стоимостью передаваемых прав и расходами на их приобретение в части поступившей предоплаты.

С 01.10.2018 в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя.

С 01.04.2019 года   для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации работ (услуг) в налоговый орган могут быть представлены транспортные, перевозочные документы, составленные в электронной форме по установленному формату.

 С 01.01.2019 года  из объекта налогообложения  по налогу на имущество исключается движимое имущества.

Так в НК РФ же внесены и иные изменения.

 Закон вступает в силу 03.09.2018 года (за исключением отдельных положений)

 Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ

 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"

 Законом с 01.01.2019 увеличивается ставка НДС с 18 до 20%. Расчетная ставка НДС соответственно увеличится с 15,25 до 16,67%         

Утверждены постоянные тарифы страховых взносов в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов– 22 процента, свыше предельной величины - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование -2,9 процента; для временно пребывающих в РФ иностранных граждан – 1,8%.

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

 Закон вступает в силу 03.08.2018 года (за исключением отдельных положений)

 Приказ ФНС РФ от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@

"Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках,  а также порядка представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и признании утратившим силу Приказа ФНС России от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@

 Приказом утверждена обновленная форма уведомления о контролируемых сделках. По данной форме предоставляются Сведения о контролируемых сделках по указанной форме представляются начиная с 2019 года за 2018 год.

Письмо Минфина РФ от  09.07. 2018 г. № 03-07-11/47590

Департамент рассмотрел вопрос о порядке определения пропорции для ведения раздельного учета НДС налогоплательщиком, осуществляющим операции, облагаемые НДС и не облагаемые (освобождаемые от налогообложения), в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и выставления корректирующих счетов-фактур.

В письме выражено мнение, что при определении вышеуказанной пропорции изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) учитывается налогоплательщиком и пересчет пропорции производится в том налоговом периоде, на который приходится день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Письмо Минфина РФ от 17.07.2018 г. № 03-05-04-01/49877

В Письме со ссылкой на позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в апелляционном определении Верховного Суда Российской Федерации от 20.02.2017 N 32-АПГ16-14, сделан вывод, что если по кадастровой стоимости налогоплательщику платить налог на имущества выгоднее, то действие перечня объектов недвижимого имущества, по которым налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости можно распространить на предыдущие периоды.

Письмо Минфина РФ от 20.07.2018 г. №03-04-06/50887

По мнению специалистов финансового ведомства, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Данная норма применяется в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

В случае если при увеличении уставного капитала общества в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" за счет дополнительных вкладов его участников и вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, изменяется только номинальная стоимость долей без изменения их размера, дополнительные доли в уставном капитале общества не приобретаются.

Письмо Минфина РФ от 24.08. 2018 г. № 03-02-08/51856

Минфин рекомендует в целях ускорения принятия налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке представить в ИФНС оформленные в установленном порядке выписку по операциям на счете и платежное поручение, подтверждающие факт взыскания налоговым органом платежа.

Письмо Минфина РФ от 25.07.2018 г. № 03-04-06/52242

Минфин РФ в очередной раз подтвердил, что если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ в случае их документального подтверждения.

При этом суточные, выданные сотруднику организации, работа которого имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ в размере, установленном локальным актом организации.

Письмо Минфина РФ от 26.07.2018 г. № 03-02-07/1/52519

 По мнению Ведомства в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, однако в НК РФ не предусмотрены ограничения возможности налоговых органов включать в проверяемый период и отчетные периоды текущего года.

Письмо Минфина РФ от 26.07.2018 г. № 03-15-06/52554

По мнению Департамента, если организация при увольнении работника в 2018 году приняла решение не удерживать с него всю сумму излишне выплаченных отпускных за отпуск, предоставленный в 2017 году авансом, то изменений в сведениях о начисленных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих отражению на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица - работника в прошлом расчетном периоде и по расчетам по НДФЛ за 2017 год не производится.

Письмо Минфина РФ от 27.08.2018 г. №03-04-06/53105  

 По мнению Минфина оплата организацией стоимости проезда к месту выполнения работ (оказания услуг) за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, признается доходом, полученным в натуральной форме.

 В случае,  если расходы на проезд в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.

Письмо Минфина РФ от 27.08.2018 г. №03-07-11/53236

 По мнению Минфина при изъятии объектов недвижимого имущества для государственных нужд передача права собственности на данные объекты признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, а сумма компенсации, получаемая за изымаемые (выкупаемые) объекты недвижимого имущества, - суммой оплаты за данные объекты. Исключение составляет компенсация за изъятие земельных участков.

Письмо Минфина РФ от  01.08.2018 г. № 03-07-14/54111

Специалисты ведомства рассмотрели вопрос об исчислении срока для целей освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с п.1 ст. 145 НК РФ.

Так по мнению специалистов ведомства, трехмесячный срок в течении которого сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик не осуществлял реализацию подакцизных товаров истекает в последний день календарного месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Что касается исчисления начала вышеуказанного трехмесячного срока вновь созданными организациями или вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями, в данный трехмесячный срок включается месяц, в котором создана организация или осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

 Письмо Минфина РФ от 08.08. 2018 г. № 03-07-08/56034

По мнению Минфина  при изменении цены приобретаемых у иностранного лица услуг, местом реализации которых признается РФ, корректировочный счет-фактура не выставляется.

В случае изменения цены приобретаемых у иностранного лица услуг в сторону увеличения при перечислении дополнительных денежных средств иностранному лицу налоговым агентом уплачивается налог на добавленную стоимость и составляется счет-фактура на сумму увеличения стоимости приобретаемых услуг.

При изменении цены приобретаемых услуг в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма налога на добавленную стоимость подлежит возврату налоговому агенту в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Письмо Минфина РФ от 10.08.2018 г. № 03-01-15/56554

         Минфин в очередной раз подтвердил ,что по договору гражданско-правового характера при осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.

Относительно обязанности применять ККТ при осуществлении расчетов подотчетным лицом организации или индивидуального предпринимателя  специалисты ведомства придерживаются следующего мнения. ККТ должна применяться при расчетах между организациями и индивидуальными предпринимателями наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа.

Кроме этого, в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" реквизитный состав кассового чека, сформированного при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, наряду с реквизитами, указанными в пункте 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ, должен содержать, в частности, следующие реквизиты: наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя) и идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента). Данные положения вступают в силу с 01.07.2019.

 Письмо ФНС РФ от 31.07. 2018 г. №СД-4-3/14795@

"О документальном подтверждении нулевой ставки налога на добавленную стоимость"

Специалисты ведомства сообщают, что при таможенном декларировании и выпуске товаров в электронной форме налогоплательщик для целей подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС, может представить в налоговый орган распечатанную на бумажном носителе копию электронной декларации на товары, содержащую сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. При этом последующее проставление таможенными органами соответствующих отметок о выпуске товаров в таможенной процедуре экспорта на такой копии декларации на товары не требуется.

Копию электронной декларации на товары, содержащую вышеуказанные сведения, налогоплательщик может распечатать на бумажном носителе из личного кабинета участника внешнеэкономической деятельности либо с помощью используемых им программных средств, имеющих доступ к Единой автоматизированной информационной системе таможенных органов.

В налоговый орган указанная копия электронной декларации на товары на бумажном носителе представляется заверенной налогоплательщиком и в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах с отметками российского таможенного органа места убытия.

            Письмо ФНС РФ от 26.07.2018 г. № СА-4-7/14490@

Налоговая служба согласилась с позицией , изложенной в Определении судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2018 N 305-КГ17-20241 по делу N А41-306/2017 , что нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей  по страховым взносам не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Письмо  ФНС РФ от 02.08. 2018 г. № БС-4-21/14968@

ФНС России рассмотрела вопрос об определении срока полезного использования объектов ОС для целей бухгалтерского учета и основаниях отнесения объектов к движимому или недвижимому имуществу в целях применения льготы по налогу на имущество организаций

К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения и предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном порядке.

В частности, для подтверждения наличия оснований отнесения объекта имущества к недвижимости налоговым органам целесообразно устанавливать следующие обстоятельства:

- наличие записи об объекте в ЕГРН;

- при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства: наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешений на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках.

Дополнительно в ходе налоговой проверки отчетности по налогу на имущество организаций налоговыми органами (при наличии предусмотренных НК РФ оснований) могут проводиться осмотры, назначаться экспертизы, привлекаться специалисты, истребоваться документы (информация).

Письмо  ФНС РФ от 10.08.2018 г. №АС-4-20/15566@

ФНС ответила на вопросы о необходимости применения контрольно-кассовой техники (далее ККТ), так:

 - при осуществлении организацией или индивидуальным предпринимателем выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.

-  при осуществлении расчетов подотчетным лицом организации или индивидуального предпринимателя ККТ должна применяться при расчетах между организациями и индивидуальными предпринимателями наличными денежными средствами либо с предъявлением электронного средства платежа.

До 01.07.2019 указанные расчеты могут осуществляться также с использованием одной единицы ККТ и формированием одного кассового чека без указания в нем сведений об идентификационном номере налогоплательщика (ИНН) покупателя.

- выдача сотруднику организации заработной платы, материальной помощи и других выплат, а равно выдача денежных средств под отчет и возврат сотрудником в организацию неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, не образуют природу расчета в смысле Федерального закона N 54-ФЗ и, следовательно, не требует применения ККТ.

 Письмо ФНС РФ от 21.08.2018 г. №СД-4-21/16188

"О перечне легковых автомобилей средней стоимостью от  3 миллионов руб. для налогового периода 2018 г."

ФНС РФ информирует о том, что на официальном интернет-сайте Минпромторга России 20.08.2018 размещен уточненный Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2018года (http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2.).

Письмо ФНС РФ от 22.08.2018 г. №ГД-3-1/5806@

 ФНС РФ сообщает, что организациям при отсутствии значений налоговой нагрузки по их отраслям или аналогичным отраслям следует принимать во внимание уровень налоговой нагрузки по Российской Федерации за 2017 год, который составил 10,8%.


Возврат к списку





















Профессиональная ответственность ООО "ЮНИФИН ЛТД" застрахована в САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 01.09.2018г. по 31.08.2019г. Страховой полис №  180Е0370R3473 от 31.08.2018г.

Профессиональная ответственность ООО "АК ПАРТНЕР-АУДИТ" застрахована в  САО "ВСК" с лимитом ответственности 10 млн. руб. Срок страхования с 30.10.2018г. по 29.10.2019г. Страховой полис № 180Е0370R3774 от 30.10.2018г.

Группа Юнифин Услуги Кадры
Публикации Вопрос-ответ Наши обзоры Арбитражные вести Форум

129090, Москва, ул. Гиляровского, д. 4, корп. 1, этаж 8
Телефоны/факсы: (495) 607-54-65, 607-56-68, 607-59-26, 607-74-92
E-mail: unifin@unifin.ru